2011年注册会计师考试《税法》真题4

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正文： （4）增值税的计算：   ①进口小轿车应纳增值税=（400000＋30000＋40000＋20xx0＋98000进口关税）÷（1－8%）×17%=588000÷（1－8%）×17%=108652.17（元）    ②修理设备应纳增值税=（50000＋100000＋30000）×17%=30600（元）    ③进口卷烟应纳增值税=3840000×17%=652800(元) 小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税合计=7920xx.17(元)
【解析】本题考核进口环节各项税金计算。主要考核点： （1）关税完税价格包括进口货物买价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输、保险费用，运往境外修理的货物完税价格为修理费、料件费；（2）进口消费税组价公式运用，特别是进口卷烟组价中应包含从量消费税，税率没有给出；（3）进口增值税组价同进口消费税组价。
2.【答案】 （1）娱乐业应纳营业税的计算： 应纳营业税=220×5%＋400×20%＋100×20%＋120×5%＋150×5%＋60×5%＋600×5%＋76×5%＋4×5%＋10×5%=162（万元） （2）应纳消费税的计算： 应纳消费税=180×0.025=4.5（万元） ［注：娱乐业、商业、饮食业自制啤酒，消费税单位税额250元/吨］ （3）应纳城建税的计算： 应纳城建税=（162＋4.5）×7%=11.655（万元） （4）应纳教育费附加的计算： 应纳教育费附加=（162＋4.5）×3%=4.995（万元）
【解析】本题考核营业税各税目应纳税额计算。（1）娱乐业：按营业额全额计税，包括歌舞厅收入、游戏厅收入、保龄球收入（税率为5%）；（2）服务业：包括门票收入、餐饮收入、美容美发收入、非独立核算小卖部销售收入、租赁收入（含赔偿金收入）、手续费收入；（3）境外劳务不征营业税；（4）娱乐业自制啤酒销售，应从高缴纳消费税，单位税额为250元／吨。
3.【答案】 （1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税： 应纳税额=3×5=15（元） （2）计算设置账簿应缴纳的印花税： 应纳税额=7×5＋220xx00×0.5‰=1135（元） （3）计算签订购销合同应缴纳的印花税： 应纳税额=2800000×0.3‰=840（元） （4）计算签订借款合同应缴纳的印花税： 应纳税额=500000×0.05‰=25（元）： www.68lou.com的
（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税： 应纳税额=30000×0.5‰＋70000×0.3‰=36（元） （注：广告制作合同属于加工承揽合同，受托方提供原材料的，原材料金额与加工费在合同中分别列明的，原材料和辅料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税，二者合计为应纳税额。） （6）计算签订技术服务合同应缴纳的印花税： 应纳税额=600000×0.3‰=180（元） （7）计算签订租赁合同应缴纳的印花税： 应纳税额=500000×1‰=500（元） （8）计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税： 应纳税额=1500000×0.5‰（按产权转移书据纳税）=750（元）
【解析】本题考核印花税各税目的计税依据和税率。难点有两处：（1）8个营业账簿中，记载资金的账簿按实收资本与资本公积（本题没涉及）从价计征，就不再按每册5元交税，所以从量计征的是7个账簿；（2）加工承担揽合同中，受托方（即广告公司）提供原材料，且在合同中单独注明的，原材料按购销合同纳税（税率0.3‰），加工费按加工承揽合同纳税(税率0.5‰)。
4.【答案】 （1）全年工资和奖金应纳个人所得税的计算：  ①1月、2月、4月、5月、7月、8月、10月、11月共八个月合计应纳个人所得税 =［3500－800］×15%－125］×8=2240（元）   ②3月、6月、9月、12月共四个月合计应纳个人所得税 =［（3500＋3000－800）×20%－375］×4=3060（元）   ③全年工资奖金合计缴纳个人所得税=2240＋3060=5300（元） （2）翻译收入应纳个人所得税的计算：   ①应纳税所得额=20xx0×（1－20%）=16000（元）   ②捐赠贫困地区的扣除限额=16000×30%=4800（元）   ③向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除。   ④应纳个人所得税=（16000－4800－6000）×20%=1040（元） （3）稿酬收入应纳个人所得税的计算：   ①取得报社的稿酬收入应纳个人所得税 =50000×（1－20%）×20%×（1－30%）=5600（元）   ②取得出版社的稿酬收入应纳个人所得税 =80000×（1－20%）×20%×（1－30%）=8960（元）   ③稿酬收入合计应纳个人所得税=5600＋8960=14560（元） （4）A国讲学收入在我国应纳个人所得税的计算： 扣除限额=18000×（1－20%）×20%=2880（元） 由于在A国缴纳的20xx元低于2880元，所以应该补缴个人所得税880元（2880－20xx）。 （5）B国讲学收入在我国应纳个人所得税的计算： 扣除限额=35000×（1－20%）×30%－20xx=6400（元） 由于在B国缴纳的6000元低于6400元，所以应该补缴个人所得税400元（6400－6000）。
【解析】本题考核个人所得税中工薪、劳务、稿酬3个税目的计算和境外所得已纳税额处理。包括：（1）工薪税目中，奖金的处理按照20xx年1月1日后的规定，季度奖与发放当月的工资合并计算；（2）劳务报酬中，向农村义务教育的公益捐赠据实扣除，向贫困山区的公益捐赠按应纳税所得额的30%以内限额扣除；（3）稿酬中连载和出版可以分别扣减费用，并享受税额减征30%；（4）境外所得要分国分项计算扣除限额，在国外已纳税额低于扣除限额的差额要在我国补税。：
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